G 稅總局

　　有關中G 游客物流運輸進項稅抵扣等所得稅稅收征管難題的公示

　　G 稅總局公示2020年第31號

　　現(xiàn)將中G 游客物流運輸進項稅抵扣等所得稅稅收征管難題公示以下：

　　一、有關中G 游客物流運輸進項稅抵扣

　?。ㄒ唬禛 家財政部G 家稅務總中G 海關總署有關推進增值稅改革相關現(xiàn)行政策的公示》（G 家財政部G 家稅務總海關總署公告2020年第39號）第六條所指“中G 游客物流運輸”，僅限于與本企業(yè)簽署了勞動合同書的職工，及其本企業(yè)做為勞動力企業(yè)接納的勞動派遣職工產生的中G 游客物流運輸。

　?。ǘ┙?jīng)營者購入中G 游客物流運輸，以獲得的所得稅電子器件普票上標明的稅額為進項稅的，所得稅電子器件普票上標明的購方“名字”“納稅識別號”等信息內容，理應與具體抵稅稅金的經(jīng)營者一致，不然未予抵稅。

　?。ㄈ┙?jīng)營者容許抵稅的中G 游客物流運輸進項稅，就是指經(jīng)營者2020年4月1日及之后具體產生，并獲得合理合法合理所得稅繳稅憑據(jù)標明的或根據(jù)其測算的所得稅稅額。以所得稅增值稅專票或所得稅電子器件普票為所得稅繳稅憑據(jù)的，為2020年4月1日及之后出具的所得稅增值稅專票或所得稅電子器件普票。

　　二、有關加計抵扣增值稅

　?。ㄒ唬禛 家財政部G 家稅務總中G 海關總署有關推進增值稅改革相關現(xiàn)行政策的公示》（G 家財政部G 家稅務總海關總署公告2020年第39號）第七條有關加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策可用所指“銷售總額”，包含稅務申報銷售總額、監(jiān)管查補銷售總額、納稅評估調節(jié)銷售總額。在其中，稅務申報銷售總額包含一般記稅方式銷售總額，簡易征收銷售總額，免稅政策銷售總額，稅務局代開票銷售總額，免、抵、退方法出入口銷售總額，即征即退新項目銷售總額。

　　監(jiān)管查補銷售總額和納稅評估調節(jié)銷售總額，記入查補或評定調節(jié)本期銷售總額明確可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策；可用所得稅差值征繳現(xiàn)行政策的，以差值后的銷售總額明確可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策。

　?。ǘ?020年3月31此前開設，且2020年4月至2020年3月期內銷售總額均為零的經(jīng)營者，以初次造成銷售總額本月起持續(xù)3月的銷售總額明確可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策。

　　2020年4月1今后開設，且自開設生效日3月的銷售總額均為零的經(jīng)營者，以初次造成銷售總額本月起持續(xù)3月的銷售總額明確可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策。

　　（三）經(jīng)G 家財政部和G 稅總局或是其受權的財政局和稅務局準許，推行歸納交納所得稅的總組織以及子公司，以總組織本J 以及子公司的累計銷售總額，明確總組織以及子公司可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策。

　　三、有關一部分高端裝備制造所得稅期終留抵出口退稅

　　自2020年6月1日起，合乎《G 家財政部G 家稅務總有關確立一部分高端裝備制造所得稅期終留抵出口退稅現(xiàn)行政策的公示》（G 家財政部G 家稅務總公示2020年第84號）要求的經(jīng)營者申請辦理退回增減留抵稅額，應依照《G 稅總局有關申請辦理所得稅期終留抵稅額出口退稅相關事宜的公示》（G 稅總局公示2020年第20號）的要求申請辦理有關留抵出口退稅業(yè)務流程?！锻耍ǖ郑┒惿暾埍砀瘛罚℅ 稅總局公示2020年第20號附注）修定并再次公布（附注1）。

　　四、有關經(jīng)營期不夠一個繳稅期的一般納稅人稅收優(yōu)惠政策可用

　　自2020年1月1日起，以1個一季度為繳稅限期的所得稅一般納稅人，因在一季度正中間創(chuàng)立或銷戶而造成本期具體經(jīng)營期不夠1個一季度，本期銷售總額未超出30萬余元的，增值稅免稅。《G 稅總局有關全方位拉開增值稅改征所得稅示范點相關稅款征繳管理方法事宜的公示》（G 稅總局公示2016年第23號公布，G 稅總局公示2020年第31號改動）第六條第（三）項另外廢除。

　　五、有關貨品交通運輸業(yè)一般納稅人申請辦理代開增值稅增值稅專票

　　可用《貨品交通運輸業(yè)一般納稅人申請辦理代開增值稅專用型F票管理制度》（G 稅總局公示2020年第55號公布，G 稅總局公示2020年第31號改動并公布）的所得稅經(jīng)營者、《G 稅總局有關進行互聯(lián)網(wǎng)技術物流信息平臺公司代開增值稅增值稅專票示范點工作方案》（稅總函〔2020〕579號）要求的互聯(lián)網(wǎng)技術物流信息平臺公司為其代開增值稅增值稅專票并代辦公司有關稅收事宜的貨品交通運輸業(yè)一般納稅人，應合乎下列標準：

　　出示道路貨運運輸服務項目的（以4.5噸及下列一般貨運物流車子從業(yè)一般路面貨運運輸運營的以外），獲得《中華共和G 交通運輸許可證》和《中華共和G 道路運輸證》；出示內河貨運運輸服務項目的，獲得《中G 水路運輸許可證》和《船只運營運輸證》。

　　六、有關運載工具飛機艙位承攬和飛機艙位交換業(yè)務流程可用稅收分類

　?。ㄒ唬┰谶\載工具飛機艙位承攬業(yè)務流程中，發(fā)包方因其向承包單位扣除的所有合同款和價外費用為銷售總額，依照“道路運輸服務項目”交納所得稅。承包單位因其向承運人扣除的所有合同款和價外費用為銷售總額，依照“道路運輸服務項目”交納所得稅。

　　運載工具飛機艙位承攬業(yè)務流程，就是指承包單位以托運人真實身份與承運人簽署運送服務協(xié)議，扣除運輸費并擔負托運人義務，隨后以承攬別人運載工具飛機艙位的方法，授權委托發(fā)包方具體進行有關物流運輸?shù)纳a經(jīng)營。

　?。ǘ┰谶\載工具飛機艙位交換業(yè)務流程中，交換運載工具飛機艙位的彼此均以分別換回來運載工具飛機艙位確定的所有合同款和價外費用為銷售總額，依照“道路運輸服務項目”交納所得稅。

　　運載工具飛機艙位交換業(yè)務流程，就是指經(jīng)營者中間簽署運輸合同，在分別以托運人真實身份承包的運送業(yè)務流程中，相互之間運用另一方道路運輸專用工具的飛機艙位進行有關物流運輸?shù)纳a經(jīng)營。

　　七、有關建筑服務工程分包款差值扣減

　　經(jīng)營者出示建筑服務，按規(guī)定容許從其獲得的所有合同款和價外費用中扣減的工程分包款，就是指付款給工程分包方的所有合同款和價外費用。

　　八、有關撤銷建筑服務簡易計稅項目備案

　　出示建筑服務的一般納稅人按照規(guī)定可用或挑選可用簡易征收記稅的，已不推行備案制。下列證明文件不用向稅務局申報，改成自主存留備查簿：

　?。ㄒ唬楣こ探ㄖ闲马椖砍鍪镜慕ㄖ眨媪簟督ㄖ┕ぴS可證書》或工程建筑工程承包合同；

　　（二）為甲供工程出示的建筑服務、以清包工方法出示的建筑服務，存留工程建筑工程承包合同。

　　九、有關圍填海開發(fā)設計房地產公司可用簡易計稅

　　房產開發(fā)公司中的一般納稅人以圍填海方法獲得農田并開發(fā)設計的房地產公司，圍填海工程《建筑施工許可證書》或工程建筑工程承包合同標明的圍填海動工在2016年4月30此前的，歸屬于房地產業(yè)老新項目，能夠挑選可用簡易征收依照5%的增值稅率測算交納所得稅。

　　十、有關限售股買價的明確

　?。ㄒ唬┙?jīng)營者出讓因另外執(zhí)行股權分置改革和資產重組而初次公布股票發(fā)行并發(fā)售產生的限售股，及其發(fā)售當日至公開日期內由所述股權滋生的送、轉股，以該發(fā)售上市公司發(fā)售當日開盤時間為買價，依照“金融業(yè)貨品出讓”交納所得稅。

　?。ǘ┥鲜衅髽I(yè)因執(zhí)行資產重組數(shù)次股票停牌的，《G 稅總局有關房地產營改增示范點多個稅收征管難題的公示》（G 稅總局公示2016年第53號公布，G 稅總局公示2020年第31號改動）第五條第（三）項所指的“股票停牌”，就是指中G 證券監(jiān)督管理委員會就上市企業(yè)資產重組申請辦理做出給予審批決策前的更后一次股票停牌。

　　十一、有關理賠服務進項稅抵扣

　?。ㄒ唬┏鍪纠碣r服務的經(jīng)營者以商品賠償方法擔負機動車輛保險義務的，自主向車輛修理勞務公司出示方購入的車輛修理勞務公司，其進項稅能夠按照規(guī)定從車險公司銷項稅中抵稅。

　?。ǘ┏鍪纠碣r服務的經(jīng)營者以現(xiàn)錢賠償方法擔負機動車輛保險義務的，將應對給受益人的賠償費立即付款給車輛修理勞務公司出示方，不歸屬于車險公司購入車輛修理勞務公司，其進項稅不可從車險公司銷項稅中抵稅。

　?。ㄈ┙?jīng)營者出示的別的財險服務項目，對比所述要求實行。

　　十二、有關餐飲經(jīng)營稅收分類可用

　　經(jīng)營者當場制做食品類并立即市場銷售給顧客，依照“餐飲經(jīng)營”交納所得稅。

　　十三、有關出具原稅率稅票

　?。ㄒ唬┳?020年9月20日起，經(jīng)營者必須根據(jù)增值F票智能管理系統(tǒng)出具17%、16%、11%、10%征收率灰字稅票的，需向負責人稅務局遞交《出具原稅率稅票保證書》（附注2），申請辦理臨時性開稅票管理權限。臨時性開稅票管理權限有效期為24鐘頭，經(jīng)營者應在獲得臨時性開稅票管理權限的要求期內出具原稅率稅票。

　?。ǘ┙?jīng)營者申請辦理臨時性開稅票管理權限，應保存買賣合同書、紅字F票、收訖賬款證實等有關原材料，以便檢查。

　?。ㄈ┙?jīng)營者沒按規(guī)定出具原稅率稅票的，負責人稅務局應依照現(xiàn)行標準相關要求開展解決。

　　十四、有關本公示的實行時間

　　本公示一 條、第二條自公示公布生效日實施，本公示第五條至第十二條自2020年10月1日起實施。先前已產生沒有處理的事宜，依照本公示實行，已解決的事宜已不調節(jié)。《貨品交通運輸業(yè)一般納稅人申請辦理代開增值稅專用型F票管理制度》（G 稅總局公示2020年第55號公布，G 稅總局公示2020年第31號改動并公布）第二條第（二）項、《G 稅總局有關進行互聯(lián)網(wǎng)技術物流信息平臺公司代開增值稅增值稅專票示范點工作方案》（稅總函〔2020〕579號）一 條第（二）項、《G 稅總局有關簡單化建筑服務所得稅簡易征收辦理備案事宜的公示》（G 稅總局公示2020年第43號公布，G 稅總局公示2020年第31號改動）自2020年10月1日起廢除。

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