個人所得稅新政策執(zhí)行近一年，降稅實際效果眾所周知，據(jù)2020年10月30日G 稅總局記者招待會公布的信息內(nèi)容：前三季度個稅改革創(chuàng)新增加降稅4426億美元，總計平均降稅1764元。受降稅危害，當(dāng)期個稅收益同比減少29.7%。體現(xiàn)居民收入魅力的衣食住行第三產(chǎn)業(yè)銷售額提高16.2%，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)批發(fā)和零售銷售額同比增長率16.8%，各自高過三產(chǎn)市場銷售增長速度4.7和5.3個月環(huán)比。這種宏觀經(jīng)濟指標(biāo)值說明，此次個稅調(diào)整不但超過了國家的發(fā)展戰(zhàn)略，讓眾多人民大眾享有大量的改革創(chuàng)新成效；也進(jìn)一步緩解了中低收入人群的稅賦，并帶動了外需；另外也讓個人所得稅新政策在實踐活動的“磨合期”中臻于完善，在依法治理的大路上邁開了牢靠的一步。

　　做為個稅調(diào)整閃光點之一的“綜合性個人所得”征繳現(xiàn)行政策，即對“薪水、薪酬個人所得，勞務(wù)報酬，稿費個人所得，特許權(quán)個人所得”四項個人所得推行預(yù)扣預(yù)繳、年尾年度匯算清繳多退少補的個人所得稅新政策，正處在“預(yù)扣預(yù)繳”完成時--“薪水、薪酬”一項平常按總計預(yù)扣法預(yù)繳稅金，其他三項按固定不動征收率預(yù)扣預(yù)繳稅金；到年末立刻遭遇的一項新工程項目，就是說在我G 個人所得稅在歷史上的初次年度匯算清繳。

　　在全G 一盤棋的個人所得稅新政策下，因眾多經(jīng)營者的收益構(gòu)造不一樣，每一月獲得的收益金額不一樣，年度的上班時間不一樣，及其眾多的不一樣，都是造成“先多交后不繳”或“先不繳后多交”的狀況，即繳稅不平衡的普遍存在；這種情況也會涉及到廣泛的出口退稅難題。對于這一難題，在稅務(wù)局沒有頒布實際的年度匯算清繳文檔以前，我根據(jù)能想起的將會必須申請辦理出口退稅的狀況，再此給大伙兒建議，也供稅務(wù)局制訂現(xiàn)行政策時參照。

　　一是周期性制造業(yè)企業(yè)的職工存有出口退稅的將會，要積j 申請辦理年度匯算清繳出口退稅。周期性制造公司員工存有收益不平衡及繳稅不平衡的難題，許多普通職工的收益按全年度測算也許就無需繳稅了，因此要根據(jù)年度匯算清繳把平常繳納的稅金追回。例如廣西省蔗區(qū)域糖廠，一年的榨季只能四個月，設(shè)備一開，職工三班倒，十分艱辛，但薪水也高；八個月是淡旺季，發(fā)的薪水就低，特別是在是民企榨季和淡旺季的薪水區(qū)別挺大。這就存有“先多交后不繳”或“先不繳后多交”的繳稅不勻稱的狀況，必須年度匯算清繳協(xié)助職工清退稅款。在我G 的農(nóng)牧業(yè)公司、打撈公司、遠(yuǎn)洋運輸公司、開采公司等，都?xì)w屬于周期性制造業(yè)企業(yè)，也全是必須開展個人所得稅年度匯算清繳的制造行業(yè)；拿抽成薪水的人群，因薪水派發(fā)也具備“周期性”，繳稅都不平衡，還要留意年尾年度匯算清繳，清算稅金。

　　二是獲得單一工資薪金、稿費、特許權(quán)收益的人群存有出口退稅的將會，要申請辦理年度匯算清繳出口退稅。現(xiàn)階段工資薪金的預(yù)扣征收率更少為20%，更大為40%；特許權(quán)的預(yù)扣征收率為20%；稿費的預(yù)扣征收率也為20%但是30%的扣減特惠，而“綜合性個人所得”年度匯算清繳的更少征收率為3%，這中間就存有著征收率的高矮之差，經(jīng)營者在獲得這種收益時已按高征收率預(yù)繳了稅金，假如全年度的收益相對性較低，就存有出口退稅的難題。例如一位文學(xué)家出版發(fā)行一本書獲得稿費10萬余元，預(yù)扣個人所得稅1.12萬余元，但年度他就獲得這一筆收益，沒有其他收益，扣減6萬余元免征額教育小孩、贍養(yǎng)父母等花費，他將會就沒有繳稅的資質(zhì)了，因此要根據(jù)年度匯算清繳申請辦理出口退稅。再例如按20%預(yù)扣的工資薪金，假如年度獲得的金額并不大，開展年度匯算清繳的結(jié)果就將會可用0征收率，或按3%、10%的稅額計算公式稅金后出口退稅。局部地區(qū)的稅務(wù)局對建筑施工民工的工作中酬勞“可用工資薪金20%至40%的征收率記稅”，歸屬于亂用個人所得稅現(xiàn)行政策，如傷害生物的多樣性一樣傷害民法管理體系。提議這種民工（依靠聘請企業(yè)的財會人員）開展年尾年度匯算清繳出口退稅，維護(hù)保養(yǎng)自身的合法權(quán)利。

　　三是獲得“配搭”中低收入的人群存有出口退稅的將會，要申請辦理年度匯算清繳出口退稅?！芭浯睢笔找婢褪侵斧@得“綜合性個人所得”二項以上者。“配搭”高收益人群毫無疑問會提升稅賦，但中低收入人群都存有預(yù)扣征收率較高而具體擔(dān)負(fù)的征收率較低或不繳稅的難題，例如某經(jīng)營者年度分批獲得工資薪金6萬余元，分批獲得特許權(quán)4萬余元，均已預(yù)扣了20%的稅金，但若扣減6萬余元免征額以及教育小孩、贍養(yǎng)父母的花費后，就將會沒有繳稅資質(zhì)了，因此要根據(jù)年度匯算清繳申請辦理出口退稅。

　　四是本年度內(nèi)停跳槽的群體存有出口退稅的將會，要申請辦理年度匯算清繳出口退稅。這一人群大概包含三種狀況，一是“上半年度工作中第三季度沒工作中”，二是“上半年度沒工作中第三季度工作中”，三是“半年度一段時間沒有工作中”，無論是前面有收益，還是之后有收益，或者正中間有收益，這種收益都?xì)w屬于總收入，這一收益若在10萬下列并已預(yù)扣了稅金，都應(yīng)根據(jù)年度匯算清繳申請辦理出口退稅。

　　五是年度下崗的人群存有出口退稅的將會，要申請辦理年度匯算清繳出口退稅。這都是一個事物本質(zhì)的人群，假如本年度內(nèi)下崗且沒有下崗再就業(yè)，獲得的薪資也已繳納了稅金，要根據(jù)年度匯算清繳，清算稅金。

　　六是年度離休的人群要申請辦理年度匯算清繳，看一下可否出口退稅。因退休金免稅個人所得稅，因此年度離休的工作人員，若之前的薪資早已完稅，從法理學(xué)上說也存有一個年度匯算清繳出口退稅的難題，但現(xiàn)階段未有明確規(guī)定，只有說“看一下”。這一人群出口退稅的標(biāo)準(zhǔn)是退休職工沒有下崗再就業(yè)或做兼職，退休職工下崗再就業(yè)或做兼職獲得的收益要依規(guī)繳納個人所得稅，然后跟離休前薪水“年度匯算清繳”合拼繳稅。

　　所述出口退稅群體歸屬于《G 稅總局有關(guān)個稅自主稅務(wù)申報相關(guān)難題的公示》（G 稅總局公示2020年第62號）“（四）經(jīng)營者申請辦理出口退稅”之狀況；但是不是必須年度匯算清繳，還是應(yīng)以經(jīng)營者實際工資判斷；年末了，全年度的賬也基礎(chǔ)能算清楚了，清算稅金的難題還要提及周例了。

　　對于在我G 個人所得稅一 次年度匯算清繳這一大工程項目，再就是便提三個提議：

　　一是提議進(jìn)一步明確本年度內(nèi)退休人員是不是要開展年度匯算清繳出口退稅以及當(dāng)初下崗再就業(yè)個人所得的合拼繳稅難題。這一人群全是老人，也很巨大，她們的權(quán)益跟晚年時期的幸福的生活立即有關(guān)，因此必須在現(xiàn)行政策上給予確立?，F(xiàn)行政策上欠考慮或含含糊糊，任由“專家”隨意表述，會欺詐社會發(fā)展，更會提升稅款的管控成本費。

　　二是提議進(jìn)一步明確在我G 走向世界的G 際性公司職員海外個人所得列入年度匯算清繳及其怎樣年度匯算清繳的難題。伴隨著“一帶一路”的擴展，這一人群也愈來愈大，并且歸屬于一個“走向未來”的人群，稅收法規(guī)要提早考慮到這種難題，并保證現(xiàn)行政策及時，講清說透，不可以令人猜想。提升法律法規(guī)的文字水平?jīng)]辦法一蹴而就，但仰身調(diào)查報告，進(jìn)一步搞清具體情況，便于制訂出符合實際的法律法規(guī)，不但行得通，都是一條必然選擇。

　　三是提議對年度匯算清繳后必須繳稅的高收益群體，每位獨立開設(shè)一個相匹配繳稅的存款專用存款賬戶。年度匯算清繳后，經(jīng)經(jīng)營者“點鍵”認(rèn)同，補繳的稅金從專用存款賬戶全自動扣減，跟扣手機話費一樣，不夠時短信通知一下。高收益人群不缺錢，差的是年度匯算清繳的腦袋瓜子，她們的確必須“繳稅便捷”。此項納稅服務(wù)能夠在原來“年薪12萬群體申請”的基本上，開展擴展，統(tǒng)計分析出高收益群體的收益以及納稅額后，再測算出應(yīng)當(dāng)補繳的納稅額，并從經(jīng)營者的存款專用存款賬戶中全自動調(diào)撥稅金。這一舉動即能確保稅金立即進(jìn)庫，也可以緩解經(jīng)營者勞動量，更能提高在我G 個人所得稅的稅收征管水準(zhǔn)。

　　諾曼工商擅長為創(chuàng)業(yè)者提供注冊公司、代理記賬、商標(biāo)注冊、公司變更、公司注銷等服務(wù)，歡迎來電咨詢辦理業(yè)務(wù)！服務(wù)熱線：183-3212-3688