股份、股權(quán)、個(gè)股，這種詞兒堅(jiān)信你毫無(wú)疑問(wèn)廣為人知吧！假如你是一 次造成公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)讓的想法，你毫無(wú)疑問(wèn)更開(kāi)始想起股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，協(xié)議書(shū)的法律法規(guī)難題，出讓的步驟和工商管理局必須的原材料這種難題。這種雖然關(guān)鍵，但也有一點(diǎn)更關(guān)鍵，且通常全是“事到臨頭”才想起的就是說(shuō)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅款難題。公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓還要繳稅，還不僅一種，共涉及到4種：合同印花稅、所得稅、所得稅、個(gè)稅。

在這里以前，討論一下2個(gè)定義先，持倉(cāng)行為主體和股份行為主體。

持倉(cāng)行為主體

即股份在誰(shuí)手上。

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓前出讓方是持倉(cāng)行為主體

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行后購(gòu)買(mǎi)方是持倉(cāng)行為主體

假如出讓方只出讓了自身?yè)碛械囊徊糠止煞萁o購(gòu)買(mǎi)方，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行后，彼此全是持倉(cāng)行為主體。

持倉(cāng)行為主體關(guān)鍵有4類(lèi)：

1. 本人

2. 個(gè)體戶(hù)

3. 公司制企業(yè)，也就是說(shuō)人們常說(shuō)的企業(yè)

4. 非公司制企業(yè)，即合伙制企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資

股份行為主體

即被項(xiàng)目投資的公司。

比如：

A公司的股權(quán)分成三個(gè)一部分，B公司擁有51%，B本人擁有20%，C本人擁有29%。

那A公司就是說(shuō)股份行為主體，BCD就是說(shuō)持倉(cāng)行為主體。

股份行為主體關(guān)鍵有3類(lèi)：

1. 上市企業(yè)

2. 非上市企業(yè)

3. 合伙制企業(yè)

弄清楚這2個(gè)定義后，人們長(zhǎng)驅(qū)直入吧！

合同印花稅

上文說(shuō)到，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或協(xié)議書(shū)，而政策法規(guī)要求買(mǎi)賣(mài)合同書(shū)是必須貼花紙交納合同印花稅的。

合同印花稅是對(duì)簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的彼此征繳的，彼此都必須繳合同印花稅。

必須留意的是：

被投資企業(yè)無(wú)需繳合同印花稅，都沒(méi)有代收代繳的責(zé)任，由股份轉(zhuǎn)受彼此自身進(jìn)行。

征收率：萬(wàn)分之五

計(jì)算方法：應(yīng)繳合同印花稅額=合同書(shū)所述額度總金額*5/10000

舉例說(shuō)明：

某合伙制企業(yè)由3人合伙人，現(xiàn)A要撤出，將股份全出讓給B，合同書(shū)注明出讓合同款為10萬(wàn)。那麼A和B都必須交納合同印花稅額是多少？

合同印花稅額=10萬(wàn)*5/10000=50元

合同印花稅能夠按次申請(qǐng)還可以就按時(shí)間范圍歸納后統(tǒng)一申請(qǐng)。一般本人或個(gè)體戶(hù)全是按次申請(qǐng)，即簽過(guò)一份合同書(shū)后，帶著合同書(shū)去負(fù)責(zé)人財(cái)政局申請(qǐng)辦理。

而所得稅經(jīng)營(yíng)者能夠依據(jù)自身的增值稅申報(bào)周期時(shí)間申請(qǐng)合同印花稅，即若你也是一個(gè)月申請(qǐng)一次所得稅，那也一個(gè)月申請(qǐng)一次合同印花稅，若你也是一個(gè)季度申請(qǐng)一次所得稅，那也一個(gè)季度申請(qǐng)一次合同印花稅。

所得稅

操作實(shí)務(wù)中，更普遍的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓是本人或公司做為持倉(cāng)行為主體，出讓自身?yè)碛械奈瓷鲜泄荆ㄆ髽I(yè)與合伙制企業(yè)）的股份，只能企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市企業(yè)的股份才必須依照金融業(yè)貨品出讓交納相對(duì)所得稅。而金融業(yè)貨品出讓的增值稅率，一般納稅人為6%，一般納稅人為3%。

所得稅

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅款中，所得稅對(duì)于上市企業(yè)，合同印花稅是短頭，占比較大的的都是大伙兒更關(guān)注的是個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅是對(duì)于股份出讓方的，對(duì)于究竟是所得稅還是個(gè)稅就看出讓方是公司還是本人了。

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓彼此，關(guān)鍵分下列幾類(lèi)狀況：

持倉(cāng)行為主體是公司，出讓給本人

持倉(cāng)行為主體是公司，出讓給公司

持倉(cāng)行為主體是本人，出讓給本人

持倉(cāng)行為主體是本人，出讓給公司

左右1、2種狀況持倉(cāng)行為主體公司必須交納所得稅。

征收率：25%

溫馨提醒：因?yàn)楝F(xiàn)行政策稅收優(yōu)惠政策，滿(mǎn)足條件的小型微利企業(yè)，公司所得稅率是20%，高新企業(yè)，公司所得稅率為15%。

計(jì)算方法：公司應(yīng)繳個(gè)人所得稅額=（出讓股份收益-獲得該股份所產(chǎn)生的成本費(fèi)-出讓全過(guò)程中常付款的有關(guān)有效花費(fèi)）*25%

再舉例說(shuō)明：

某有限責(zé)任公司的注冊(cè)資金是5000萬(wàn)，A企業(yè)在該企業(yè)占股40%，現(xiàn)要將在其中20%以2000萬(wàn)的總合同款出讓給B，出讓全過(guò)程中常付款的有關(guān)有效花費(fèi)忽略，那麼A企業(yè)必須交納所得稅額是多少？所得稅額=[2000萬(wàn)-（5000萬(wàn)*20%）]*25%=250萬(wàn)。

小提示：

操作實(shí)務(wù)中，出讓方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得的評(píng)定是一個(gè)很不便的難題，要理清股利分配、未分配利潤(rùn)這些。

個(gè)稅

所述3、4種狀況的持倉(cāng)行為主體本人必須交納個(gè)稅。

征收率：20%

計(jì)算方法：本人應(yīng)繳個(gè)人所得稅額=（出讓股份收益-獲得該股份所產(chǎn)生的成本費(fèi)-出讓全過(guò)程中常付款的有關(guān)有效花費(fèi)）*20%

政策法規(guī)要求：

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)稅，應(yīng)以股份出讓方為經(jīng)營(yíng)者，以購(gòu)買(mǎi)方為代繳納稅人。

這跟所得稅不久反過(guò)來(lái)，所得稅是賣(mài)家代收代繳買(mǎi)家的所得稅，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅是買(mǎi)家代收代繳賣(mài)家的個(gè)人所得稅。

舉例說(shuō)明：

某合伙制企業(yè)由3人合伙人，A入住時(shí)注資5萬(wàn)，現(xiàn)A要撤出，將公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B，合同書(shū)注明出讓合同款為10萬(wàn)，出讓全過(guò)程中付款了中介公司附加費(fèi)等5000。那麼B必須代收代繳的A的個(gè)稅額是多少？

個(gè)稅額=（10萬(wàn)-5萬(wàn)-5000）*20%=9000元。

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)稅還有一個(gè)關(guān)鍵的點(diǎn)就是說(shuō)，稅務(wù)申報(bào)的時(shí)間。出讓方和購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)在簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并進(jìn)行公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓買(mǎi)賣(mài)以后，至公司變更股權(quán)登記以前，到負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請(qǐng)辦理繳稅（繳納）申請(qǐng)；隨后持稅務(wù)局出具的完稅憑證（或免稅政策、不繳稅證實(shí)）到工商管理局申請(qǐng)辦理股東變更登記。

操作實(shí)務(wù)中，一部分省份，稅務(wù)申報(bào)和股東變更登記還可以另外開(kāi)展。但免不了工商管理局運(yùn)營(yíng)專(zhuān)員對(duì)完稅憑證規(guī)定嚴(yán)苛，因此提議還是先到稅務(wù)局申請(qǐng)辦理公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳稅（繳納）申請(qǐng)，再去工商管理局申請(qǐng)辦理股東變更。

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